PDV u ugostiteljstvu u Njemačkoj 2026: 7% ili 19% — što vrijedi kada?

Napomena: Ovaj članak odnosi se isključivo na porezne propise u Saveznoj Republici Njemačkoj. U Hrvatskoj se primjenjuje PDV prema hrvatskom Zakonu o porezu na dodanu vrijednost (PDV zakon). Porezne stope i pravila konzultujte s vašim poreznim savjetnikom za hrvatsko tržište.

Propisi o porezu na promet (Mehrwertsteuer) u njemačkom ugostiteljstvu jedan su od onih tema o kojima čak i iskusni vlasnici restorana redovito moraju provjeravati. To nije zbog nedostatka pažnje, već zato što je razgraničenje između 7 % i 19 % u svakodnevnom poslovanju kompliciranije nego što se čini na papiru — i jer su se okviri u proteklim godinama nekoliko puta mijenjali.

Ovaj članak daje praktičan pregled trenutnog pravnog stanja u Njemačkoj, razjašnjava najčešće granične slučajeve i pokazuje što to konkretno znači za konfiguraciju blagajne.

Polazna situacija: dvije porezne stope, jedna branša

U Njemačkoj u osnovi vrijedi:

• 7 % PDV-a na jela koja se dostavljaju ili nose van (takozvani Außer-Haus prihodi)
• 19 % PDV-a na jela i usluge koje se konzumiraju u restoranu (konzumacija na licu mjesta)

Pića čine posebnu kategoriju: u načelu se oporezuju s 19 %, bez obzira konzumiraju li se u lokalu ili se nose van. Iznimke postoje samo za određene proizvode.

Što vrijedi od 2024. nadalje?

Privremeno snižavanje stope poreza na promet za prihode restorana na 7 % uvedeno za vrijeme pandemije COVID-19 isteklo je 31. prosinca 2023. Od 1. siječnja 2024. opet vrijedi redovna stopa od 19 % na jela koja se konzumiraju u restoranu.

To konkretno znači: tko od tada nije prilagodio blagajnički softver, možda radi s pogrešnim poreznim stopama. To nije sitnica — pri poreznoj kontroli to dovodi do naknadnih zahtjeva uz kamate.

Razgraničenje u detalju: u objektu vs. van

Konzumacija na licu mjesta — 19 %

Transakcija se smatra prihom u objektu kad ugostiteljski pogon pruža uslugu koja nadilazi puko dostavljanje hrane: sjedišta, posluživanje, pribor, čaše, korištenje toaleta i garderobe. Čim se ova infrastruktura pruža, radi se o ugostiteljskoj usluzi — i stoga o punoj poreznoj stopi od 19 %.

Prodaja van — 7 %

Pri prodaji van, restoran samo predaje hranu. Nema mjesta za sjedenje, nema pribora, nema usluge. Kupac odnosi robu i konzumira je negdje drugdje. Klasični slučajevi: dostava kući, pult za preuzimanje, šank bez mjesta za sjedenje.

Preporuke za 2026. (specifično za Njemačku)

1. Provjerite blagajnički sustav: je li prijelaz s 7 % nazad na 19 % za prihode u objektu od siječnja 2024. ispravno unesen?

2. Kontrolirajte račune: provjerite uzorke je li porezni prikaz na blagajničkim računima ispravan i potpun.

3. Osposobite osoblje: zaposlenici na blagajni trebaju znati kada odabrati “u objektu” a kada “za van”.

4. Uključite poreznog savjetnika: tko ima prihode u sivim zonama, trebao bi imati dokumentiranu procjenu.

5. Pratite softverska ažuriranja: blagajnički softver treba automatski primjenjivati zakonske izmjene.

Porez na promet u ugostiteljstvu nije komplicirana tema kada su osnove ispravne. Odlučujući temelj je blagajnički sustav koji pravilno prikazuje razliku između poreznih stopa i dokumentira je bez praznina.